Badanie techniczne samochodu – 75 czy 100 złotych?

Badanie techniczne samochodu rozlicza się jako wydatek eksploatacyjny. Przy aucie firmowym używanym służbowo i prywatnie do kosztów uzyskania przychodu trafia 75% wydatku, a przy pojeździe wykorzystywanym wyłącznie w działalności – 100%. Samo badanie nie ma odrębnego limitu i nie jest kosztem amortyzacyjnym.

Badanie techniczne jako koszt eksploatacyjny

Obowiązkowy przegląd, badanie diagnostyczne i opłaty związane z utrzymaniem pojazdu służą jego bieżącemu użytkowaniu. Dlatego koszt badania technicznego zalicza się do wydatków eksploatacyjnych samochodu.

Jeżeli pojazd jest związany z działalnością gospodarczą, wydatek można ująć w kosztach uzyskania przychodu, pod warunkiem jego właściwego udokumentowania. Sposób wykorzystania auta decyduje jednak o tym, czy rozliczysz 75%, czy 100% kwoty.

Badanie techniczne samochodu – kiedy 75%, a kiedy 100%?

Podział wygląda następująco:

Limit 75% dotyczy samochodu osobowego będącego składnikiem majątku firmy albo używanego na podstawie leasingu, najmu czy podobnej umowy, jeżeli przedsiębiorca korzysta z niego także prywatnie. W takim przypadku badanie techniczne rozlicza się razem z innymi wydatkami eksploatacyjnymi, takimi jak paliwo, naprawy czy wymiana opon.

Pełne 100% kosztu można ująć wtedy, gdy samochód służy wyłącznie działalności gospodarczej. Dotyczy to także pojazdów, których konstrukcja wyklucza użytek prywatny, na przykład niektórych samochodów ciężarowych. Sam fakt wpisania pojazdu do firmowej ewidencji środków trwałych nie daje jednak automatycznie prawa do pełnego rozliczenia.

Limit 75% dotyczy kosztu uzyskania przychodu, a nie zawsze samej kwoty netto z faktury. U podatnika VAT do podstawy może wejść również nieodliczona część podatku. Odliczenie VAT rozlicza się według odrębnych zasad, zwykle jako 50% przy użytku mieszanym albo 100% przy spełnieniu warunków wyłącznego użytku firmowego.

Jak odliczyć 100% kosztu badania?

W przypadku samochodu osobowego pełne rozliczenie wymaga wykazania, że pojazd nie służy celom prywatnym. W praktyce potrzebne są następujące działania:

• Zgłoszenie VAT-26 – należy zgłosić pojazd właściwemu urzędowi skarbowemu jako wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej.
• Ewidencja przebiegu pojazdu – trzeba prowadzić szczegółową kilometrówkę dla celów VAT.
• Regulamin użytkowania auta – dokument powinien określać osoby uprawnione do korzystania z pojazdu oraz dozwolone cele przejazdów.

Brak tych formalności albo faktyczne korzystanie z samochodu prywatnie oznacza co do zasady zastosowanie limitu 75%. Przy pojeździe używanym na podstawie leasingu lub najmu zasady dotyczące samego badania technicznego pozostają takie same, ponieważ decyduje sposób użytkowania auta, a nie tytuł prawny do pojazdu.

A co z samochodem prywatnym?

Jeżeli prywatny samochód przedsiębiorcy nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ale jest używany w działalności, wydatki eksploatacyjne, w tym badanie techniczne, podlegają limitowi 20%. Dotyczy to wartości wydatku przyjętej zgodnie z zasadami rozliczania podatku VAT.

Najprościej przyjąć więc, że dla firmowego auta osobowego używanego mieszanie badanie techniczne rozlicza się w 75%, dla auta wykorzystywanego wyłącznie służbowo w 100%, a dla samochodu prywatnego używanego w firmie w 20%.

Artykuł nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przed zaksięgowaniem wydatku w nietypowej sytuacji warto skonsultować sposób rozliczenia z księgowym lub doradcą podatkowym.